摘要:嚴(yán)監(jiān)管之下,還有哪些因素影響了上市公司審計(jì)質(zhì)量?審計(jì)機(jī)構(gòu)如何更好地?fù)?dān)綱“看門人”角色?
年報(bào)披露季剛剛結(jié)束,就已有紅相股份、金通靈、思創(chuàng)醫(yī)惠等十余家上市公司密集收到交易所問詢函,問詢內(nèi)容包括審計(jì)程序是否合規(guī)、審計(jì)意見是否發(fā)表妥當(dāng)、是否存在購買審計(jì)意見等。
審計(jì)意見是投資者了解上市公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù),在大多數(shù)年份,95%以上的A股公司均被出具“標(biāo)準(zhǔn)無保留”審計(jì)意見,事后卻多次被曝出財(cái)務(wù)造假。今年3月,*ST科林審計(jì)機(jī)構(gòu)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所將對(duì)公司2021年年報(bào)出具的“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”修正至“無法發(fā)表意見”,這一反水操作看呆眾人,引發(fā)監(jiān)管關(guān)注。
作為資本市場(chǎng)重要的“看門人”,注冊(cè)制實(shí)施后會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)量大幅提升,伴隨而來的是審計(jì)行業(yè)的人才缺口。2022年年報(bào)季,簽字最多的一位會(huì)計(jì)師簽了11家A股公司審計(jì)報(bào)告,市場(chǎng)對(duì)于會(huì)計(jì)師是否超出勝任能力執(zhí)業(yè)的質(zhì)疑依然存在。
本月,財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)印發(fā)了《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》,被業(yè)內(nèi)人士視為強(qiáng)化監(jiān)管,提高審計(jì)質(zhì)量,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的重磅法規(guī),將有助于減少財(cái)務(wù)造假等行業(yè)亂象的發(fā)生。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)以其專業(yè)性、獨(dú)立性和客觀性構(gòu)建起防止上市公司財(cái)務(wù)欺詐的外部屏障。昔日內(nèi)資第一大所瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所崩塌的余震猶在,嚴(yán)監(jiān)管之下,還有哪些因素影響了上市公司審計(jì)質(zhì)量?審計(jì)機(jī)構(gòu)如何更好地?fù)?dān)綱“看門人”角色?
大額罰單頻出 審計(jì)機(jī)構(gòu)成中介違規(guī)重災(zāi)區(qū)
“零容忍”執(zhí)法態(tài)勢(shì)下,監(jiān)管追責(zé)仍在繼續(xù)。
今年3月,因?qū)θA融審計(jì)服務(wù)存在嚴(yán)重缺陷,財(cái)政部暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月,并開出2.1億元巨額罰單,敲響行業(yè)警鐘。2022年全年,財(cái)政部門對(duì)170多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了處罰,這一數(shù)量超過了此前三年的總和。
資本市場(chǎng)上,自《新證券》強(qiáng)化監(jiān)管、壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任以來,各級(jí)監(jiān)管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人的處罰數(shù)量大幅增加。其中,約55%的處罰指向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)會(huì)計(jì)師。
證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì),2022年三大交易所和各地證監(jiān)局累計(jì)公告了26家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的106起違規(guī)事件,半數(shù)A股審計(jì)機(jī)構(gòu)赫然在列,涉及會(huì)計(jì)師265人次,同比增長(zhǎng)44%。2023年一季度公告涉及違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量已超過去年全年的一半(圖1)。
今年以來監(jiān)管部門陸續(xù)開出多張大額罰單。3月,廣東證監(jiān)局因*ST藍(lán)盾虛假記載,處罰大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所1087萬元;1月,證監(jiān)會(huì)開出罰單,因針對(duì)易見股份(已退市)出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告,罰沒天圓全會(huì)計(jì)師事務(wù)所1090萬元(表1)。處罰力度和金額均顯示出嚴(yán)監(jiān)管的決心。
博弈加深 A股年報(bào)非標(biāo)率連降三年
財(cái)務(wù)造假往往是系統(tǒng)性工程。而向前追溯問題公司的年報(bào),多數(shù)都被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作多次被質(zhì)疑“走過場(chǎng)”。
2019年新證券法征求意見稿發(fā)布,持續(xù)加大對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為的監(jiān)管懲戒力度。康美藥業(yè)造假案中,審計(jì)機(jī)構(gòu)和簽字會(huì)計(jì)師承擔(dān)100%連帶責(zé)任,對(duì)行業(yè)帶來極大震動(dòng),上市公司年報(bào)非標(biāo)率過低的現(xiàn)象有所改觀。2019年年報(bào)審計(jì)中,被出具非標(biāo)審計(jì)意見的上市公司占比迅速由此前的3.5%左右大幅提升至7%,達(dá)到歷史最高值。
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人胡劍飛告訴證券時(shí)報(bào)記者:“新證券法實(shí)施后,大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都更加重視質(zhì)量管理,以降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這幾年,越來越多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶‘說不’,包括主動(dòng)選擇放棄高風(fēng)險(xiǎn)客戶,或通過出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),高風(fēng)險(xiǎn)公司想要通過更換審計(jì)機(jī)構(gòu)‘購買’審計(jì)意見變得越來越難。”
不過,上市公司年報(bào)非標(biāo)率提升這一勢(shì)頭未能持續(xù)。自2019年非標(biāo)率攀至頂峰后,2020年年報(bào)以來被出具非標(biāo)審計(jì)意見的上市公司數(shù)量及占比已連續(xù)三年下滑,2020年降至6.1%,2021年降至5.2%,2022年再降至4.55%(圖2)。換言之,超過95%的上市公司均被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”,逐漸回到新證券法實(shí)施前的水平。
“隨著上市公司本身越來越規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告對(duì)上市公司越來越重要,非標(biāo)審計(jì)報(bào)告越來越少是可以理解的。但是,這里面少不了上市公司和審計(jì)師之間的博弈。如果審計(jì)師無法回避非標(biāo)審計(jì)意見,上市公司大概率會(huì)選擇變更會(huì)計(jì)師?!敝?cái)稅審計(jì)專家、江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師劉志耕表示,“但‘燙手的山芋’總有人敢接,每年的年報(bào)審計(jì)到最后幾乎所有上市公司都能委托到審計(jì)師,只是時(shí)間早晚問題。”
上市公司年報(bào)非標(biāo)率出現(xiàn)轉(zhuǎn)折的同時(shí),變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司數(shù)量也同步增多。2019年共有693家A股公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu),同比增長(zhǎng)133%。
新證券法取消了審計(jì)業(yè)務(wù)門檻,將會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格由批準(zhǔn)改為備案,這也意味著從事上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所不再局限于此前的40家。部分以前年度被出具過非標(biāo)審計(jì)意見、瀕臨退市的公司出于保殼需求,具有購買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī),而一些新入場(chǎng)的事務(wù)所或會(huì)計(jì)師為獲取業(yè)務(wù),也會(huì)選擇迎合企業(yè)管理層,二者一拍即合。
2022年1月,證監(jiān)會(huì)通報(bào)對(duì)深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取“罰一沒六”的行政處罰。堂堂所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所“拒接”的情況下,與其簽訂“抽屜”協(xié)議,承諾不在2019年年報(bào)中出具“無法發(fā)表意見”或“否定意見”,并要求如果發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形,*ST新億應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所予以補(bǔ)償。在此之前,堂堂所并未承接過上市公司審計(jì)項(xiàng)目。
證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì),在2022年換所的A股公司中,近10%上一年度年報(bào)被出具了非標(biāo)審計(jì)意見,9.1%的公司在換所后年報(bào)仍被出具了非標(biāo)審計(jì)意見。33家更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司審計(jì)費(fèi)用同比漲幅超過50%。*ST大通、*ST長(zhǎng)方、*ST文化等十余家上市公司因更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到交易所關(guān)注函,要求就是否存在變更審計(jì)機(jī)構(gòu)以購買審計(jì)意見的情形做出說明。
人員增速不及業(yè)務(wù)增速 行業(yè)面臨人才缺口
會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)增多的背后,也折射出行業(yè)困境。
雖然新證券法放開了會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的資質(zhì),但從市場(chǎng)份額來看,A股審計(jì)業(yè)務(wù)仍是少數(shù)大所的天下。國(guó)內(nèi)八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所包攬了超七成A股公司審計(jì)業(yè)務(wù),賺取了A股超80%的審計(jì)費(fèi)。
注冊(cè)制實(shí)施后上市公司加速擴(kuò)容,帶動(dòng)頭部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng),而各所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)卻并未同比例增加。
記者統(tǒng)計(jì),國(guó)內(nèi)八大所2022年審計(jì)的A股公司總數(shù)較2018年增長(zhǎng)了61%,收入總額增長(zhǎng)了65%,然而八大所注冊(cè)會(huì)計(jì)師總?cè)藬?shù)僅增長(zhǎng)了16%(表2)。不僅如此,天職和大信所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)反而較2018年時(shí)下滑。國(guó)際四大所的情況稍好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)增速與業(yè)績(jī)?cè)鏊俅笾鲁制健?/span>
頭部事務(wù)所人才增速不及業(yè)務(wù)增速,這也意味著審計(jì)人員的工作強(qiáng)度隨之增加?!斑@幾年監(jiān)管越來越嚴(yán),要求越來越細(xì),一個(gè)項(xiàng)目需要花費(fèi)更多的時(shí)間做底稿。年報(bào)季工作強(qiáng)度非常大,每天工作到凌晨一兩點(diǎn)都是常態(tài)?!痹吐氂谀硣?guó)內(nèi)八大所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超(化名)向記者介紹。
頭部會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚且如此,其他事務(wù)所面臨的人才缺口更為嚴(yán)重。根據(jù)中注協(xié)公布的數(shù)據(jù),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)超過30萬人,但具有簽字權(quán)的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師人數(shù)過去五年內(nèi)并未增加,甚至在注協(xié)整治注銷了一批掛名執(zhí)業(yè)者后,執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師人數(shù)較五年前略有下滑,審計(jì)行業(yè)正面臨人才流失(圖3)。
“CPA行業(yè)人才流失,最直接的原因有兩方面,一是事務(wù)所收入低,二是審計(jì)人員工作太辛苦,而且是能力越強(qiáng)休息越少,且上半年幾乎沒有休息?!眲⒅靖硎荆耙话阍诖髸?huì)計(jì)師事務(wù)所干到部門負(fù)責(zé)人或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的,其專業(yè)勝任能力往往足以去一家上市公司去做財(cái)務(wù)總監(jiān)。做財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬往往遠(yuǎn)高于在事務(wù)所做項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的薪酬,但辛苦程度基本上會(huì)大大降低。”
低價(jià)競(jìng)爭(zhēng) 事務(wù)所陷“三低一高”惡性循環(huán)
導(dǎo)致執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師收入低的最重要因素在于,壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)下會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取的審計(jì)費(fèi)用偏低。2022年A股公司年報(bào)審計(jì)中,超過半數(shù)公司審計(jì)費(fèi)用在100萬元以下,7%的公司審計(jì)費(fèi)用不到50萬元。
而另一方面,出于合規(guī)要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司審計(jì)項(xiàng)目中投入的時(shí)間和人力很難壓縮?!皩?duì)于營(yíng)收規(guī)模5到10億元的公司,我們平均審計(jì)周期三四個(gè)月,審計(jì)團(tuán)隊(duì)通常由兩年以上經(jīng)驗(yàn)的員工2人,其他正式員工3~5人,實(shí)習(xí)生1~2人組成。大部分會(huì)計(jì)師年報(bào)季以一個(gè)項(xiàng)目主打,其他輔助參與1~2個(gè)項(xiàng)目?!蓖醭榻B。
劉志耕認(rèn)為,實(shí)務(wù)中,一些事務(wù)所的審計(jì)工作往往陷入了“三低一高”的惡性循環(huán),即“低收費(fèi)、低成本、低質(zhì)量、高風(fēng)險(xiǎn)”,低收費(fèi)決定了低成本,低成本決定了低質(zhì)量,低質(zhì)量最終導(dǎo)致了高風(fēng)險(xiǎn),而高風(fēng)險(xiǎn)的事務(wù)所其收費(fèi)也自然高不上去。
“目前審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)往往是以最低價(jià)中標(biāo),這就導(dǎo)致了壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng),有的項(xiàng)目審計(jì)收費(fèi)甚至無法彌補(bǔ)審計(jì)成本。事實(shí)上,如果嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,把所有應(yīng)該履行的審計(jì)程序都履行到位的話,審計(jì)成本是很難壓縮的,能壓縮的主要是人力成本,如相應(yīng)減少審計(jì)人員的收入。但由于一線審計(jì)助理人員并不承擔(dān)簽字風(fēng)險(xiǎn),如果收入太低,一線助理人員的主動(dòng)性積極性就會(huì)受到影響,有的甚至睜一只眼閉一只眼,執(zhí)業(yè)質(zhì)量也就很容易出問題,這就等于為簽字審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量埋下了‘地雷’。”劉志耕補(bǔ)充道。
一味壓縮成本也會(huì)滋生審計(jì)流程不合規(guī)的行為。證監(jiān)會(huì)做出的行政處罰中,大部分都涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序履行不到位的問題,例如憑證核查不充分、函證執(zhí)行不到位等。2021年某國(guó)際四大所員工以55頁P(yáng)PT舉報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)違規(guī),更是牽出走過場(chǎng)、放水、掩蓋違規(guī)等一系列“潛規(guī)則”。
一人簽字十余家上市公司 執(zhí)業(yè)質(zhì)量如何保障
近年來,監(jiān)管部門持續(xù)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作。重點(diǎn)檢查簽署過多審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并對(duì)相關(guān)核查情況進(jìn)行通報(bào)。
例如,2022年10月深圳證監(jiān)局發(fā)布的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊中通報(bào)了某所2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)簽署8家上市公司審計(jì)報(bào)告,某所1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)簽署近40家新三板公司審計(jì)報(bào)告的行為,認(rèn)為事務(wù)所未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署過多審計(jì)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范,難以保證相關(guān)人員投入足夠時(shí)間執(zhí)行任務(wù)。
證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),一人簽署過多A股公司年報(bào)的情況并不少見。2022年年報(bào)審計(jì)中,共有150名會(huì)計(jì)師各簽署了不少于6家A股公司年報(bào),24名會(huì)計(jì)師各簽署了不少于8家A股公司年報(bào)(表3)。若算上新三板公司及擬上市公司,這些會(huì)計(jì)師簽字的證券項(xiàng)目數(shù)量更多。
此外,一人多簽并不局限于同一行業(yè),例如某國(guó)內(nèi)八大所合伙人2022年簽署了11份A股公司年報(bào),而這11家公司分布于7個(gè)不同的申萬一級(jí)行業(yè)。
簽多少份上市公司年報(bào)會(huì)被認(rèn)為是超出勝任能力的執(zhí)業(yè)行為?劉志耕表示,這并沒有一個(gè)很明確的標(biāo)準(zhǔn),判斷是否簽字過多不能一概而論,上市公司規(guī)模大小、項(xiàng)目復(fù)雜程度、助理人員的多少都會(huì)影響到簽字?jǐn)?shù)量。
“一般一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從前期開展初步業(yè)務(wù)到最終出具審計(jì)報(bào)告至少需要一個(gè)多月的時(shí)間。算上預(yù)審,扣除國(guó)慶和春節(jié)假期,一般的審計(jì)師每年約有6個(gè)多月集中于年報(bào)審計(jì),這樣算下來審計(jì)6家上市公司應(yīng)該是可以完成的。即使壓縮審計(jì)時(shí)間,由于函證、監(jiān)盤、抽證等環(huán)節(jié)的時(shí)間是很難縮短的,所以,一個(gè)項(xiàng)目再小,短到只有十天八天通常是很難的,除非上市公司的規(guī)模特別小且業(yè)務(wù)特別簡(jiǎn)單。”
“審計(jì)師簽字多還有一種情況,即簽字審計(jì)師不一定自始至終都在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),哪怕上市公司他一天也沒去,也可能通過遠(yuǎn)程實(shí)施指揮和審核、最終簽發(fā)報(bào)告。這種情況下簽字審計(jì)師可以同時(shí)開展兩三個(gè)項(xiàng)目,最終可以多簽幾份報(bào)告。但審計(jì)師一旦簽字就代表他對(duì)簽字審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé),需要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任?!眲⒅靖a(bǔ)充道。
簽字項(xiàng)目過多可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法保證,有的會(huì)計(jì)師簽字的項(xiàng)目曾多次遭到行政處罰,仍未影響其執(zhí)業(yè)數(shù)量。如國(guó)內(nèi)某八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人梁某,因在2017至2020年度香雪制藥、久其軟件、國(guó)聯(lián)水產(chǎn)三家上市公司的審計(jì)中存在違規(guī)行為,于2020至2022年先后收到地方證監(jiān)局四張警示函。在存在違規(guī)行為的年份,梁某每年簽字的A股年報(bào)均不少于6份。收到警示函后,梁某在2021年年報(bào)和2022年年報(bào)審計(jì)中仍分別擔(dān)任了9家和6家A股公司的簽字會(huì)計(jì)師。
重磅法規(guī)出臺(tái) 強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性
會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面是遏制財(cái)務(wù)造假的看門人,責(zé)任重大,而另一方面,會(huì)計(jì)師事務(wù)所受雇于上市公司,乙方的地位使其難以脫離甲方影響做到完全客觀獨(dú)立。身份特殊,利益重大,使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為了資本市場(chǎng)中介違規(guī)的重災(zāi)區(qū)。
過去三年,各地監(jiān)管部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)陸續(xù)出臺(tái)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督管理辦法》等多項(xiàng)指導(dǎo)文件,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量管理體系建設(shè)和運(yùn)營(yíng)提出更高要求,取得了一定成效。
例如,2021年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》,各地隨即開展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作。從近兩年A股簽字情況來看,會(huì)計(jì)師簽署過多上市公司年報(bào)的情況得到明顯改善。2021年年報(bào)審計(jì)中,簽字8家及以上A股公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共有52人,2022年下降至24人。
本月,財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)印發(fā)了《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》,被視為強(qiáng)化監(jiān)管,提高審計(jì)質(zhì)量,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的重磅法規(guī)。
《管理辦法》明確了會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘的第一標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量,規(guī)定質(zhì)量管理水平的權(quán)重應(yīng)不低于40%,審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)的權(quán)重應(yīng)不高于15%。要求將所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)。此外,還規(guī)定了國(guó)有企業(yè)連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間不超過8年,確有需要的,可按規(guī)定延長(zhǎng)至不超過10年,之后須開展輪換,防止單一會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期服務(wù)某一企業(yè)造成利益共生。
劉志耕表示:“如果要保證此次《管理辦法》能夠切實(shí)發(fā)揮出對(duì)規(guī)范審計(jì)收費(fèi)的促進(jìn)作用,一定要對(duì)《管理辦法》相關(guān)措施的貫徹執(zhí)行進(jìn)行長(zhǎng)期必要監(jiān)督落實(shí),一定要加大檢查監(jiān)管和處理處罰力度,而且還一定要長(zhǎng)期堅(jiān)持,一直要堅(jiān)持到真正取得成效并形成良好習(xí)慣?!?nbsp;
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人胡劍飛認(rèn)為,獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的核心要求之一,其中既涉及形式上的獨(dú)立性,也涉及實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)圍繞獨(dú)立性相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范和監(jiān)管要求,制定完善的獨(dú)立性管理相關(guān)制度和流程,在落實(shí)過程中,一方面需要推動(dòng)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足形式上的獨(dú)立性要求,例如不得在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益等;更重要的是,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施質(zhì)量管理過程中,始終牢固堅(jiān)持誠(chéng)信執(zhí)業(yè),勤勉盡責(zé)的專業(yè)精神和質(zhì)量至上的執(zhí)業(yè)理念,確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在得出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷因素的影響,在內(nèi)心保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。